爸媽幫兒女買壽險或儲蓄險，常常一買就是幾十年，且要保人跟受益人不同，台北國稅局提醒，這類保險要特別小心稅務問題，等到最後領取保險給付時，就必須要併入個人基本所得額計稅，如果換算下來所得超過670萬元，就要課稅。

未申報可能被罰款 

舉例而言，台北有位王先生（化名）過去被親人列為保險受益人，親人過世後，王先生在2016年領到親人投保壽險的死亡給付共計5400萬元，這筆所得依法必須申報基本所得額，然而官員指出，王先生因為沒申報基本所得額，最後遭補徵稅額293萬元，還被處以罰鍰117萬餘元。

官員表示，《所得基本稅額條例》規定，受益人與要保人非屬同一人的人壽保險及年金保險，當受益人領到保險給付時，應計入個人基本所得額申報，納稅義務人辦理綜合所得稅結算申報時，如果同一申報戶當中，有人符合規定，就有申報義務。

官員表示，並不是整筆保險給付都要課稅，《所得基本稅額條例》第12條第1項第2款規定，全家申報的保險費當中，若包括保險死亡給付的部分，每戶全年可以享3330萬元免計入基本所得額，只有超過限額的部分，以及其他並非死亡給付的部分，才必須計入基本所得額申報。

同樣用王先生的例子來看，5400萬元保險給付當中，可以先減除免計入所得的3330萬元，國稅局僅核定王先生漏報2070萬元所得。2070萬元還要再加上其綜合所得淨額，再減掉670萬免課稅基本所得額，最後再以20%稅率計算稅額。

 

2006年前保單不用課

官員提醒，不是所有人壽保險及年金保險都一定要依此規定課稅，如果是2006年以前買的早期保險，由於《所得基本稅額條例》還沒施行，因此可以不用依相關規定課稅。

官員指出，要依照《所得基本稅額條例》課稅的所得有限，除了死亡給付之外，主要還包括海外（含香港、澳門）所得、私募證券投資信託基金的受益憑證所得、非現金捐贈等。

台北國稅局呼籲，納稅義務人辦理綜合所得稅結算申報時，應注意申報年度是否有受領上述應計入個人基本所得額的保險給付，如有漏未申報之情形，應儘速於稽徵機關調查前辦理補報及補繳稅款，以免遭補稅處罰。

鄭景杰老師/剪報資料提供